Eksempler på omfordeling og efterbeskatning ved en disposition
Når præmien betales i mindre end 10 år, skal fradragene fordeles over en periode på 10 år, hvorved der fradrages 1/10 af den samlede præmiesum pr. år
Ved en disposition som fripolice, tilbagekøb eller afgiftsfri ophævelse tillægges man 6% pr. år i sin personlige indkomst i det givne år.
PBL 18A:
PBL 18A er kun relevant hvis:
- Der er tale om skattekode 1+2
- Der er tale om privat tegnede forsikringer.
- Den oprindelige aftale er aftalt til min. 10 år og præmiestandsningen finder sted, før der er betalt præmie i 10 år.
- Den oprindelige præmie overstiger opfyldningsfradraget.
I spørgsmål som disse vil vi anbefale at revisor konsulteres for videre råd og vejledning.
Der er følgende muligheder, som er eksemplificeret her:
Fripolice:
At sætte sin forsikring i fripolice inden der er gået 10 år, gøres efter følgende model.
Omfordeling og efterbeskatning:
år Fratrukket 1/10 For meget pct. tillæg Tillægges
fradrag fratrukket pers. indk.
93 50.000,- 35.000,- 15.000,- 7 % x 6 % 21.300,-
94 50.000,- 35.000,- 15.000,- 6 % x 6 % 20.400,-
95 50.000,- 35.000,- 15.000,- 5 % x 6 % 19.500,-
96 50.000,- 35.000,- 15.000,- 4 % x 6 % 18.600,-
97 50.000,- 35.000,- 15.000,- 3 % x 6 % 17.700,-
98 50.000,- 35.000,- 15.000,- 2 % x 6 % 16.800,-
99 50.000,- 35.000,- 15.000,- 1 % x 6 % 15.900,-
00 0,- 35.000,-
01 0,- 35.000,-
02 0,- 35.000,- .
10 350.000,- 350.000,- 105.000,-
Forsikringstager vil i dette tilfælde modtage en opkrævning på restskat for årene 1993 til 1999, idet beløbene er tillagt hans personlige indkomst i de respektive år.
De endnu ikke foretagne fradrag fra år 2000 til år 2002, vil være til forsikringstagers rådighed de næste 3 år. Forsikringstager får på denne måde penge til hjælp til betaling af restskatten ved at han har fradraget i de næste 3 år, og en fripolice med den værdi den har.
Tilbagekøb:
1: Afgiftspligtig ophævelse:
Hvis forsikringstager stopper præmiebetalingen, skal fradragene omfordeles og for meget fratrukket skal efterbeskattes jf. PBL §18, 4 og §18, 5. Derudover skal han betale et procenttillæg for hver år, hvor han har fratrukket for meget jf. PBL §18a, 1.
Når præmien betales i mindre end 10 år, skal fradragene fordeles over en periode på 10 år, hvorved der fradrages 1/10 af den samlede præmiesum pr. år:
7 år af kr. 50.000,- er lig med kr.350.000,-. 1/10 af kr.350.000,- er lig med kr. 35.000,- i fradrag pr. år i 10 år. Der er i dette tilfælde ikke mulighed for, at benytte opfyldningsfradraget, idet 1/10 fradraget overstiger dette i de pågældende år.
Forsikringstager har fratrukket kr. 50.000,- om året i de 7 år, som forsikringen har løbet. Han har altså trukket for meget fra.
Omfordeling og efterbeskatning:
år Fratrukket 1/10 For meget pct. tillæg Tillægges
fradrag fratrukket pers. indk.
93 50.000,- 35.000,- 15.000,- 7 % x 6 % 21.300,-
94 50.000,- 35.000,- 15.000,- 6 % x 6 % 20.400,-
95 50.000,- 35.000,- 15.000,- 5 % x 6 % 19.500,-
96 50.000,- 35.000,- 15.000,- 4 % x 6 % 18.600,-
97 50.000,- 35.000,- 15.000,- 3 % x 6 % 17.700,-
98 50.000,- 35.000,- 15.000,- 2 % x 6 % 16.800,-
99 50.000,- 35.000,- 15.000,- 1 % x 6 % 15.900,-
00 0,- 35.000,-
01 0,- 35.000,-
02 0,- 35.000,- .
10 350.000,- 350.000,- 105.000,-
Forsikringstager vil i dette tilfælde modtage en opkrævning på restskat for årene 1993 til 1999, idet beløbene er tillagt hans personlige indkomst i de respektive år.
De endnu ikke foretagne fradrag 2000 til 2002 skal modregnes i genkøbsværdien før beregning af afgift.
Genkøbsværdi kr.300.000,-
- uafskrevne fradrag - kr.105.000,-
Afgiftspligtigt beløb = kr.195.000,-
Afgift 60 % tilbageholdes - kr.117.000,-
mellemregning +kr. 78.000,-
Uafskrevne fradrag + kr.140.000,-
Til udbetaling i alt. kr.183.000,-
Forsikringstager får på denne måde penge til hjælp til betaling af restskatten, men har til gengæld ingen forsikring mere.
Afgiftsfri ophævelse:
I henhold til PBL §18a kan forsikringstager ophæve forsikringen og betragte den, som om den aldrig har eksisteret ( eneste krav er, at han skal orientere Told og Skat om, at det er denne mulighed der skal benyttes ). Dette medfører dog stadig efterbeskatning, men nu af den fulde indbetaling tillagt den procentmæssige forhøjelse.
Efterbeskatning:
år Fratrukket korrekt For meget pct. tillæg Tillægges
fradrag fratrukket pers. Indk.
93 50.000,- 0,- 50.000,- 7 % x 6 % 71.000,-
94 50.000,- 0,- 50.000,- 6 % x 6 % 68.000,-
95 50.000,- 0,- 50.000,- 5 % x 6 % 65.000,-
96 50.000,- 0,- 50.000,- 4 % x 6 % 62.000,-
97 50.000,- 0,- 50.000,- 3 % x 6 % 59.000,-
98 50.000,- 0,- 50.000,- 2 % x 6 % 56.000,-
99 50.000,- 0,- 50.000,- 1 % x 6 % 53.000,-.
10 350.000,- 350.000,-
Forsikringstager vil så modtage en opkrævning på restskat for årene 1993 til 1999, idet beløbene er tillagt hans personlige indkomst i de respektive år. Til gengæld skal han ikke betale afgift af ordningens værdi, idet den jo aldrig har eksisteret. Selskabet skal dog tilbageholde 60 % til sikring af skattekravet.
Genkøbsværdi kr.300.000,-
Sikring af skattekrav - kr.180.000,-
Til udbetaling i alt. kr.120.000,-
Ulempen er den store skat og ingen forsikring. Fordelen er en stor sum udbetalt.
Præmienedsættelse med opfyldningsfradraget :
Forsikringstager kan nedsætte præmien de næste 3 år med et beløb svarende til opfyldningsfradraget i det år han tegnede forsikringen, hvis han gør dette slipper han for efterbeskatningen. I 1993 var opfyldningsfradraget 30.000. Dvs. at han de sidste 3 år kan nedsætte præmien med 30.000 kr., således at han fortsætter med en præmiebetaling på kr.20.000,- årligt.
Konklusion: Ingen skattemæssige problemer.
Den sidste mulighed for Forsikringstager er, at låne pengene i banken til at betale ydelsen på policen de sidste 3 år.
I spørgsmål som disse vil anbefales at konsultere revisor for videre råd og vejledning.
